Scarica Esercizi sul conferimento d'azienda - esame abilitazione dottore commercialista e più Esercizi in PDF di Economia Aziendale solo su Docsity! Autore: Dott. Giarratana Gaetano in data 25/09/2013 Pag. 1 ESERCIZIO CONFERIMENTO D’AZIENDA ESAME DOTTORE COMMERCIALISTA Indice: 1. Società alfa conferisce a valori correnti l’intera azienda a società beta neocostituita….…. pag.1 2. Società alfa conferisce a valori correnti l’intera azienda a società beta preesistente………..pag.3 3. Società alfa conferisce a valori correnti il ramo azienda gamma a beta preesistente………..pag.5 4. Società alfa conferisce a valori correnti il ramo azienda gamma a beta neocostituita………pag.8 Primo caso : società alfa conferisce a valori correnti l’intera azienda in società beta neocostituita S.P. Conferente Alfa Attivo Passivo V. Contab. V. Perizia V. Contab. V. Perizia Fabbricati Macchinari Magazzino Crediti verso clienti Disponibilità liquide Avviamento 500 400 300 200 100 - 800 600 300 200 100 500 Debiti v. banche Deb. v. fornitori f.do amm. Fabbr. f.do amm. macch. Patr. Netto: Cap. sociale Riserve Patr. Netto conferito a valori correnti 400 300 200 100 400 100 - 400 300 200 100 1500 Totale attivo 1500 2500 Tot. Passivo 1500 2500 La plusvalenza da conferimento è data dalla differenza del patr. netto conferito a valori correnti meno il patr. netto contabile: 1500 – 500 = 1000 Patr. netto conferito a valori correnti 1500 Patr. netto contabile -500 Plusvalenza da conferimento =1000 L’avviamento è dato dalla differenza del patr. netto conferito a valori correnti meno il patr. netto rettificato (cioè attività cedute meno passività cedute): 1500- (2000-1000)= 500 Patr. netto conferito a valori correnti 1500 Patr. netto rettificato (cioè attività cedute meno passività cedute) -1000 Avviamento =500 Autore: Dott. Giarratana Gaetano in data 25/09/2013 Pag. 2 S.P. Conferente Alfa post conferimento Attivo Passivo Partecipazioni in Beta (Valore fiscale 500) 1500 Patr. Netto: Cap. sociale Riserve Utile da conferimento 400 100 1000 Totale attivo 1500 Tot. Passivo 1500 S.P. Conferitaria Beta post conferimento Attivo Passivo Fabbricati Macchinari Magazzino Crediti verso clienti Disponibilità liquide Avviamento 800 600 300 200 100 500 Debiti v. banche Deb. v. fornitori f.do amm. Fabbr. f.do amm. macch. Patr. Netto conferito 400 300 200 100 1500 Totale attivo 2500 Tot. Passivo 2500 Adesso è necessario calcolare le imposte differite, attesa la neutralità ai fini fiscali, secondo la normativa vigente. Utile da conferimento: 1000 Aliquota di imposizione differita: 27,5% (Ires) + 3,9% (Irap)= 31,4% Calcolo fondo imposte differite: 1000*31,4%= 314 Movimenti di patrimonio netto: patr. netto conferito 1500 f.do imposte differite -314 patr. netto =1186 Quindi: S.P. Conferitaria Beta post conferimento con calcolo imposte differite Attivo Passivo Fabbricati Macchinari Magazzino Crediti verso clienti Disponibilità liquide Avviamento 800 600 300 200 100 500 Debiti v. banche Deb. v. fornitori f.do amm. Fabbr. f.do amm. macch. f.do imposte differite Patr. Netto 400 300 200 100 314 1186 Totale attivo 2500 Tot. Passivo 2500 Autore: Dott. Giarratana Gaetano in data 25/09/2013 Pag. 5 S.P. Conferitaria Beta post conferimento con calcolo imposte differite Attivo Passivo Fabbricati Macchinari Magazzino Crediti verso clienti Disponibilità liquide Avviamento 1800 1500 1000 700 500 500 Debiti v. banche Deb. v. fornitori f.do amm. Fabbr. f.do amm. macch. f.do svalutaz. Cred. f.do imposte differite Patr. Netto: capitale sociale riserve riserva sovrapprezzo azioni 600 400 450 350 200 314 2186 1000 500 Totale attivo 6000 Tot. Passivo 6000 Terzo caso: società alfa conferisce a valori correnti il ramo azienda gamma a società beta preesistente S.P. Conferente Alfa Attivo Passivo V. Contab. V. Contab. Fabbricati Macchinari Magazzino Crediti verso clienti Disponibilità liquide 1000 800 600 400 200 Debiti v. banche Deb. v. fornitori f.do amm. Fabbr. f.do amm. macch. f.do svalutaz. Cred. Patr. Netto: Cap. sociale Riserve 600 400 400 400 200 800 200 Totale attivo 3000 Tot. Passivo 3000 S.P. ramo azienda gamma Attivo Passivo V. Contab. V. Econ. V. Contab. V. Econ. Fabbricati Macchinari Magazzino Crediti verso clienti Disponibilità liquide Avviamento 500 400 300 200 100 - 600 500 200 100 100 500 Debiti v. banche Deb. v. fornitori f.do amm. Fabbr. f.do amm. macch. f.do svalutaz. Cred. Patr. Netto: Cap. sociale Riserve Valore economico 300 200 200 200 100 400 100 - 300 200 200 200 100 1000 Totale attivo 1500 2000 Tot. Passivo 1500 2000 Autore: Dott. Giarratana Gaetano in data 25/09/2013 Pag. 6 S.P. conferitaria beta Attivo Passivo V. Contab. V. Econ. V. Contab. V. Econ. Fabbricati Macchinari Magazzino Crediti verso clienti Disponibilità liquide 1200 1000 800 600 400 1800 1400 800 600 400 Debiti v. banche Deb. v. fornitori f.do amm. Fabbr. f.do amm. macch. f.do svalutaz. Cred. Patr. Netto: Cap. sociale Riserve Valore Economico 300 200 250 150 100 2000 1000 - 300 200 250 150 100 4000 Totale attivo 4000 5000 Tot. Passivo 4000 5000 Adesso bisogna calcolare l’aumento di capitale sociale a favore di Alfa: valore econ. ramo gamma 1000 valore econ. Beta +4000 valore econ. totale =5000 v. econ. gamma 1000/5000 = 20% Percentuale di capitale sociale di Beta attribuibile a Alfa post conferimento. Determinazione del capitale sociale di beta post conferimento con il seguente metodo: 2000:80=X:20 X= 2000*20/80= 500 aumento cap. sociale di beta a favore di alfa. Di conseguenza: Capitale sociale Beta 2000 aumento capitale sociale +500 capitale sociale Beta post conferimento =2500 Valore economico gamma 1000 aumento capitale sociale -500 riserva sopraprezzo azioni =500 Plusvalenza da conferimento è data dalla differenza del patr. netto conferito a valori correnti meno il patr. netto contabile: 1000 – 500 = 500 patr. netto conferito a valori correnti 1000 patr. netto contabile -500 Plusvalenza da conferimento =500 Avviamento è dato dalla differenza del patr. netto conferito a valori correnti meno il patr. netto rettificato (cioè attività cedute meno passività cedute): 1000- (1500-1000)= 500 patr. netto conferito a valori correnti 1000 patr. netto rettificato (cioè attività cedute meno passività cedute) -500 Avviamento =500 Autore: Dott. Giarratana Gaetano in data 25/09/2013 Pag. 7 S.P. Conferente Alfa post conferimento Attivo Passivo Partecipazioni in Beta (Valore fiscale 500) Fabbricati Macchinari Magazzino Crediti verso clienti Disponibilità liquide 1000 500 400 300 200 100 Debiti v. banche Deb. v. fornitori f.do amm. Fabbr. f.do amm. macch. f.do svalutaz. Cred. Patr. Netto: Cap. sociale Riserve Utile da conferimento 300 200 200 200 100 800 200 500 Totale attivo 2500 Tot. Passivo 2500 S.P. Conferitaria Beta post conferimento (Valori econ. di gamma + valori contab. di beta) Attivo Passivo Fabbricati Macchinari Magazzino Crediti verso clienti Disponibilità liquide Avviamento 1800 1500 1000 700 500 500 Debiti v. banche Deb. v. fornitori f.do amm. Fabbr. f.do amm. macch. f.do svalutaz. Cred. Patr. Netto: capitale sociale riserve riserva sovrapprezzo azioni 600 400 450 350 200 2500 1000 500 Totale attivo 6000 Tot. Passivo 6000 Adesso bisogna calcolare le imposte differite, attesa la neutralità ai fini fiscali, secondo la normativa vigente. Utile da conferimento: 1000 Aliquota di imposizione differita: 27,5% (Ires) + 3,9% (Irap)= 31,4% Quindi fondo imposte differite: 1000*31,4%= 314 Movimenti di patrimonio netto: patr. netto conferito 2500 f.do imposte differite -314 patr. netto =2186 S.P. Conferitaria Beta post conferimento con calcolo imposte differite Attivo Passivo Fabbricati Macchinari Magazzino Crediti verso clienti Disponibilità liquide Avviamento 1800 1500 1000 700 500 500 Debiti v. banche Deb. v. fornitori f.do amm. Fabbr. f.do amm. macch. f.do svalutaz. Cred. f.do imposte differite Patr. Netto: capitale sociale 600 400 450 350 200 314 2186